[ Pobierz całość w formacie PDF ]
.Metoda starzenia się należności - pozwala na estymację Rezerw na należności nieściągalne podobnie jak w metodzie procentu należności bieżącychGdy uznane za nieściągalne zostaną spłacone - należy dokonać zapisu zmniejszającego rezerwy na należności nieściągalneSprawozdanie o przepływach środków pieniężnych - wyjaśnia zmiany w stanie gotówki w firmie, raportuje wpływy gotówki i jej płatności w danym okresie czasu dla działalności operacyjnej, finansowej i inwestycyjnej, pokazuje związki zysku netto z saldem końcowym środków pieniężnych, aby określić przyszłe przepływy, ocenić sposoby wykorzystania gotówki przez zarządzających, określić możliwości wypłaty odsetek i dywidend oraz spłaty zobowiązań w terminie, cash flow wraz z rachunkiem zysków i strat wyjaśnia dlaczego składniki bilansu majątkowego zmieniły się w ciągu okresuDziałalność operacyjna - transakcje wpływające na rachunek zysków i strat - wpływy: od kontrahentów, odsetki i dywidendy otrzymane, inne wpływy operacyjne, wydatki: wypłaty kontrahentom, płatności pracownikom, odsetki i podatki zapłacone, inne.Działalność inwestycyjna - działalność związana z dostarczaniem i gromadzeniem gotówki jako pożyczkodawca i właściciel papierów wartościowych i pozyskiwaniem i sprzedawaniem majątku trwałego wpływy: sprzedaż ziemi, maszyn, urządzeń i wyposażenia, sprzedaż papierów (ekwiwalentów dla gotówki), otrzymanie spłaty pożyczki, wydatki: zakup ziemi., papierów wartościowych., udzielenie pożyczki.Działalność finansowa - działania związane między innymi z pozyskiwaniem zasobów jako pożyczkobiorca lub jako emitent akcji, wpływy: pożyczki od kredytodawców, emisja papierów wartościowych, obligacji, wydatki: spłaty pożyczek, odkupienie papierów, akcji, płatność dywidend.Dwa sposoby liczenia przepływów operacyjnych: bezpośrednia - przepływy z działalności operacyjnej obliczamy jako różnicę wpływów i wydatków gotówki, zysk korygowany jest o zmiany w odpowiednich aktywach i zobowiązaniach, pośrednią - dokonuje się korekt zysku netto aby odzwierciedlić wpływy i wydatki gotówki, zysk netto korygowany jest o zmiany w odpowiednich kontach aktywnych i zobowiązań, nie koryguje się kont kosztów i przychodów osobnoWpływy na gotówkę: sprzedaż za gotówkę+, sprzedaż na kredyt kupiecki0, otrzymanie dywidend lub odsetek+, wpływ należności+, zakup zapasów za gotówkę-, zakup zapasów na kredyt kupiecki0, zapłata zobowiązań-, rozliczenie przedpłat kosztów0, zapłacono za wydatki operacyjne-, naliczono podatki0, zapłacono podatki-, naliczono odsetki0, zapłacono odsetki-, zapłacono za koszty do rozliczenia w czasie-, rozliczono przedpłatę0, naliczono amortyzację0, zakup majątku trwałego za gotówkę-, na kredyt0, sprzedaż majątku trwałego+, zakup papierów wartościowych długoterminowych-, sprzedaż ich+, udzielenie pożyczki-, wzrost zobowiązań+, spłata zadłużenia-, sprzedaż akcji+, wykup akcji-, zakup akcji obcych-, wypłata dywidend-, przekształcenie długu w kapitał własny0, przekształcenie długoterminowych zobowiązań w krótkoterminowe0Rachunek zysków i strat pokazuje jak kapitał własny firmy zmienia się w wyniku powstałych operacji gospodarczych, przeciwstawia koszty przychodom i mierzy działalność ekonomicznąNajpierw różnicę między gotówką na początku i na końcu okresuGotówka = zobowiązania + kapitał -aktywa niegotówkoweΔgotówka = ΔZ + Δkwłasny -ΔNgAzakup dóbr na sprzedaż to główne wydatki z działalności operacyjnejwpływy operacyjne - wydatki operacyjne = przypływy netto z działalności operacyjnejSprzedaż + spocz należności = potencjalne wpływy - s końcowy należności = gotówka otrzymana od klientów (sprzedaż - zmiana należności)Apas końcowy + KST = zapasy dostępne do sprzedaży - zapas pocz.= zakupy wyrobówStan pocz.Zobowiązań bieżacych + zakupy wyrobów = kwota do zapłaty gotówką - stan koń.Zobowiązań bieżących = gotówka zapłaconaKoszt wyrobów sprzedanych +zmiana zapasów + wzrost zobowiązań = płatność dostawcomStan pocz.Zobowiązań z tyt.Wynagrodzeń + koszty wynagrodzeń - stan końcowy = gotówka zapłaconaAktywa obrotowe = zapasy + należnościAktywa = kapitał własny + zobowiązania + zysk zatrzymanyMetoda pośrednia: zysk (przychód -koszty) korygujemy o amortyzacja (+), wzrost należności(-), wzrost zapasów (-), wzrost zobowiązań (+), wzrost zob.z tytułu wynagrodzeń(+)R.zysków i strat - sprzedaaż netto - koszt zapasów sprzedanych = zysk brutto na sprzedaży - koszty operacyjne ogólne (koszt sprzedaży i administracji) = zysk bruttoDt - gotówka, należności, zapasy, koszt zap sprzedanych, wyposażenie, przedpłatyCr - zobowiązania, koszty energii, przychody ze sprzedaży, umorzenie śr.trwałych [ Pobierz całość w formacie PDF ]